Предприятие обязательно владеет определенным имуществом различных видов. Оно необходимо не только для обеспечения деятельности фирмы, но и для управления ею, а также для других целей. Определенную часть имущества составляют основные средства, они подлежат обязательному бухгалтерскому учету. Возможен и другой вариант переоценки — сначала посчитать разницу между первоначальной стоимостью и амортизацией, а затем полученную цифру пересчитать.
Основные средства
Для этого можно использовать унифицированный бланк формы ОС-1 или же создать свою форму. Каждое предприятие имеет в своём распоряжении основные и оборотные средства. Совокупность основных основные виды бирж производственных средств и оборотных средств предприятий образует их производственные средства. В ПБУ 6/01 оно отсутствовало, но было похожее — «доходные вложения в материальные ценности».
- Определенную часть имущества составляют основные средства, они подлежат обязательному бухгалтерскому учету.
- Малоценные объекты, соответствующие критериям для основных средств, можно не признавать таковыми.
- С 1 числа каждого месяца учет будет производиться с учетом изменений в составе основных средств.
- На данный момент действует классификация основных средств в соответствии с правительственным постановлением №1.
Как появляются основные средства
Члены комиссии осматривают основное средство, после чего составляют акт на его списание. Для этого можно использовать унифицированный документ формы ОС-4 или же создать собственную форму. В инвентарной карточке также отражается информация о выбытии, она должна храниться в компании минимум пять лет. Амортизация ОС — это списание части стоимости объекта на актуальные расходы бизнеса. В зависимости от амортизационной группы определяется процент списания. Основные средства — средства труда, участвующие в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму.
Различия в бухгалтерском и налоговом учете основных средств предприятия
В соответствии с правилами бухучета амортизация может быть линейной, как способ уменьшаемого остатка или в виде списания стоимости в соответствии с объемом товаров или работ. После принятия к учету средства бухгалтер амортизирует актив, то есть время от времени списывает на текущие затраты часть стоимости ОС. Исключения установлены для участков земли и объектов в сфере природопользования. На эти средства не распространяется правило об амортизации, так как их потребительские характеристики не изменяются с течением времени. Также не подлежит амортизации инвестиционное недвижимое имущество, которое оценивается по переоцененной стоимости.
Какой объект подходит под категорию «Малоценные объекты основных средств»
- Оно необходимо не только для обеспечения деятельности фирмы, но и для управления ею, а также для других целей.
- Переоценка касается всех ОС, которые относятся к однородным объектам.
- СПИ — это период, в течение которого использование объекта будет приносить экономические выгоды.
- Это временной промежуток, в течение которого основное средство приносит компании доход.
Малоценные объекты, соответствующие критериям для основных средств, можно не признавать таковыми. Предел стоимости, для которого действует это правило, определяется компанией самостоятельно. Чтобы предотвратить разницу во времени, многие организации устанавливают аналогичный лимит и в бухучете. К бухгалтерскому учёту основные средства принимаются по первоначальной стоимости, однако в дальнейшем, в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и амортизационными отчислениями.
Особенности амортизации
Основное средство не будет считаться выбывшим, если его просто переместили из одного подразделения организации в другое. Также никто не будет списывать актив, если он просто временно не используется. Если предмет прослужил владельцу менее одного года, он еще не достиг статуса основного средства. При списании бухгалтер открывает субсчет в дополнение к счету 01 и указывает его при проводках.
Основные средства предприятия приносят прибыль — прибылью на каждый рубль, вложенный в их приобретение, изменяется эффективность использования основных средств. Это один из важных показателей надежности и перспективности бизнеса в целом. Сумма амортизации основного средства за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая и ликвидационная стоимости стали равны. Амортизация приостанавливается, если БС меньше или равна ЛС, и возобновляется, когда БС становится больше ЛС. В бухучете применение этой классификации осуществляется на добровольной основе, а для налогового бухучета она обязательна.
Что включают в себя основные средства?
Например, чем большее количество средств спецтехники есть у строительной компании — тем больший объем работ она способна выполнять, опираясь на собственную материально-техническую базу. А чем больше станков находится в собственности производственного предприятия, тем больший объем продукции оно может выпустить на рынок. СПИ — это период, в течение которого использование объекта будет приносить экономические выгоды. Для отдельных ОС этот срок можно определять исходя из количества продукции (объема работ), которое ожидаемо будет получено с помощью объекта.
Основные средства либо приносят прибыль бизнесу в настоящем, либо будут делать это в будущем. Все ОС отображаются в бухгалтерском и налоговом учете, а их стоимость может меняться. От стоимости основных средств, в том числе, зависит расчет налога на имущество, который придется уплатить бизнесу. Стоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации называется чистыми основными средствами1 или остаточной стоимостью.
Оценивается, находится ли ОС в эксплуатации или в резерве, а, возможно, они направлены на восстановление. Также в «Общероссийском классификаторе» приводится детальная группировка основных фондов. Выбранный метод необходимо применять не к одному объекту, а к группе, в которую он входит.
У каждого инвентарного объекта есть собственный номер, а также специальная карточка для учета. На данный момент действует унифицированный бланк, до 2013 года его применение было обязательно. После этого компании могут создать и использовать свою форму карточки для ОС. В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, отсутствует понятие «инвентарного объекта». Бухгалтерия рассматривает инвентарный объект как единицу измерения бухгалтерского учета. Такому объекту присваивается инвентарный номер, под которым он и фигурирует в бухгалтерских документах.
Информация о стоимости остаточного типа таких средств применяется при расчете налога на имущественные активы (с 2019 года налог выплачивается только в отношении недвижимости). Именно поэтому малейшая ошибка, допущенная в ходе такой работы, влечет за собой штрафы и пени. При списании отработавшего свое ОС составляется акт, а в бухгалтерских документах учитываются затраты на выбытие (утилизацию, вывоз) или доходы (сумма от продажи ОС). В бухгалтерскую карточку инвентарного объекта при этом вносится запись о выбытии основного средства. Актив списывается, если он прекращает приносить прибыль или выбывает из организации, например, если компания продает его. Для этого формируется специальная комиссия, в которой участвует главный бухгалтер.
Поступившие средства оформляются актом приема-передачи, а затем – приказом руководителя о вводе их в эксплуатацию. При этом формируется их первоначальная стоимость, которую бухгалтеры отразят на счете 01 «Основные средства». В зависимости от того, какие действия производят предприниматели со своими основными средствами, можно выделить несколько важных понятий.
Проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода к рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке. ПБУ 6/01 позволяло организациям установить нижнюю границу стоимости ОС. Так, если имущество отвечало всем критериям основного средства, но стоило не более лимита, его разрешалось включить в состав материально-производственных запасов.
Согласно пункту 6 ФСБУ 6/2020, данный норматив не распространяется на капитальные вложения и долгосрочные активы к продаже. К ним не относятся и долгосрочные активы, предназначенные для дальнейшей продажи. Это средство, которое перестали применять по причине планируемой продажи, а также предназначенное для продажи материальной ценности, полученное после выбытия активов вне оборота.
